Организации, перешедшие с 1 января на нулевую ставку налога на прибыль, отражают ежемесячные авансовые платежи в декларации за I квартал с одновременным уменьшением суммы налога на прибыль
Организации, осуществляющие образовательную деятельность и соответствующие условиям Налогового кодекса, планирующие применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, должны не позднее, чем за один месяц до начала года, в котором будет применяться льготная ставка, подать заявление и лицензии в налоговый орган. Соответственно в I квартале организация уже не должна платить авансовые платежи по налогу на прибыль. А вот порядок уплаты авансовых платежей в IV квартале зависит от того, когда именно подала организация документы в налоговый орган на применение льготной ставки, отмечает ФНС России в письме от 20.02.2012
№ ЕД-4−3/2765@.
Если компания сделала это до сдачи декларации по налогу на прибыль за девять месяцев, то в строках 320 — 340 листа 02 декларации, в которых отражаются ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода, указываются прочерки. Кроме того, следует заполнить две страницы подраздела 1.2 разд. 1 с кодами «21“ (первый квартал) и »24» (четвертый квартал).
Когда заявление и лицензии поданы в налоговый орган после сдачи декларации по налогу на прибыль за девять месяцев, следует подать уточненную декларацию, в которой нужно скорректировать данные о ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2012 года.
Кроме того, начисленные в I квартале ежемесячные авансовые платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению налогоплательщика.
Допустим, организация не подала «уточненку» и не обратилась в инспекцию с корректировкой ежемесячных платежей. В этом случае специалисты ФНС рекомендуют отразить ежемесячные авансовые платежи в строках 210 — 230 налоговой декларации за I квартал 2012 года, а в строках 280 — 290 листа 02 — сумму налога на прибыль к уменьшению.
Источник: Российский налоговый курьер
22.03.2012, 1261 просмотр.