Обособленные подразделения вне зависимости от наличия расчетного счета обязаны вести кассовую книгу

До 2012 года каждое предприятие должно было вести только одну кассовую книгу (п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №  40). При этом порядок ведения кассовых операций организациями, имеющими обособленные подразделения, не был урегулирован.

Кассиры обособленных подразделений руководствовались п 24 указанного Порядка. Согласно ему ежедневно в конце рабочего дня нужно было подсчитывать итоги операций за день, выводить остаток денег в кассе на следующее число и передавать в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами.

В новом положении Банка России (утв. Банком России 12.10.2011 N 373−П), вступившим в силу с 1 января 2012 года прописано, что листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

Кроме того, отдельные нормы нового порядка регулируют порядок установления лимита наличных денежных средств. Так, подразделения с отдельным расчетным счетом указанный лимит устанавливают самостоятельно. Компания, в состав которой входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях. Данная норма дала основание некоторым экспертам полагать, что обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, не обязаны вести кассовую книгу. Однако это не так. Подтверждением тому является письмо ЦБ РФ от 04.05.12 №  29−1−1−6/3255. В нем Центробанк отметил, что требование нового порядка о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдать каждое обособленное подразделение компании, ведущее кассовые операции. При этом факт наличия-отсутствия банковского счета у этого подразделения не имеет значения.

Российский налоговый курьер


кассовые операции 

24.05.2012, 1038 просмотров.